Fiscale gevolgen niet tijdig aanpassen pensioenregeling

Op 1 juli 2023 is de Wet Toekomst Pensioenen (Wtp) in werking getreden. Alle regelingen die toen al liepen, moeten voor 1 januari 2028 worden omgezet naar een regeling die voldoet aan de voorwaarden van deze nieuwe wet. Gebeurt dit niet? Of niet op de juiste manier? Dan kan dit fiscale gevolgen hebben voor u en uw medewerkers.

Voor pensioenregelingen die voldoen aan de “eerbiedigende werking” zijn er tijdelijk minder strikte aanpassingen vereist. Dit betekent dat sommige bestaande pensioenregelingen voorlopig kunnen blijven zoals ze zijn, zolang ze aan de minimale eisen van de wet voldoen, bijvoorbeeld de leeftijdsafhankelijke premie voor bestaande [AM(1] werknemers. Alle andere onderdelen moeten wel aangepast worden om aan de nieuwe wet te voldoen.

Gevolgen voor de werkgever

Als een pensioenregeling niet op tijd is aangepast aan de gewijzigde fiscale regels, kan de pensioenaanspraak fiscaal onzuiver worden. Dit heeft verschillende concrete gevolgen voor de werkgever:

• Fiscale onzuiverheid: De waarde van de pensioenaanspraak wordt niet langer als pensioenvermogen beschouwd, maar als loon. De belastingdienst behandelt het dan als loon uit vroegere dienstbetrekking. Dit heeft gevolgen voor de belastingaangifte van de werknemer.
• Mogelijke boetes: Als de regeling niet correct wordt aangepast, kunnen er belastinggerelateerde boetes of extra kosten ontstaan voor de werkgever, die mogelijk verantwoordelijk is voor het onjuist inhouden van de belasting.
• Verantwoordelijkheid voor wijziging: De werkgever kan niet zomaar besluiten de pensioenregeling te beëindigen of te wijzigen. Dit is een arbeidsvoorwaarde, waarvoor doorgaans instemming van de werknemer of overlegorganen, zoals de ondernemingsraad, nodig is.
• Impact op de loonadministratie: De werkgever moet extra aandacht besteden aan de loonadministratie, omdat de pensioenuitvoerder belasting moet inhouden en afdragen over de pensioenaanspraak. Dit heeft invloed op de administratieve processen van de werkgever.
• Juridische complicaties: Het niet op tijd aanpassen van de regeling kan leiden tot juridische complicaties, bijvoorbeeld wanneer er misverstanden ontstaan over de geldigheid van de regeling of de fiscale afhandeling van de pensioenaanspraak.

Fiscale gevolgen voor de werknemer

Als de pensioenaanspraak niet aan de fiscale regels voldoet heeft dit ook gevolgen voor jouw werknemer. De aanspraak wordt dan direct aangemerkt als loon uit vroegere dienstbetrekking. De pensioenuitvoerder moet in dit geval loonheffing inhouden en afdragen. Dit heeft de volgende gevolgen voor jouw medewerker:

• Loonheffing: De werknemer moet belasting betalen over de waarde van de pensioenaanspraak als loon uit vroegere dienstbetrekking.
• Revisierente: De werknemer kan een revisierente van maximaal 20% over de waarde van de pensioenaanspraak verschuldigd zijn.
• Box 3 belasting: Na belastingheffing wordt de pensioenaanspraak opgenomen in de vermogensbelasting in box 3, wat kan leiden tot een hogere belastingdruk over spaargeld en beleggingen.

Fiscale gevolgen voor de pensioenuitvoerder

Het niet tijdig of juist aanpassen van de pensioenregeling heeft ook gevolgen voor de pensioenuitvoerder. Deze is verantwoordelijk voor het inhouden en afdragen van de loonheffing.

Na de belastingheffing wordt de waarde van de pensioenaanspraak niet langer beschouwd als loon, maar wordt het een vermogensbestanddeel voor de belasting in box 3. De pensioenuitvoerder moet jaarlijks de waarde van de nettoaanspraak doorgeven aan de Belastingdienst.

Blijf op koers: zorg voor tijdige aanpassing van je pensioenregeling

Het is van groot belang dat pensioenregelingen op tijd worden aangepast aan de nieuwe eisen van de Wtp. Als dit niet gebeurt, kunnen er aanzienlijke fiscale gevolgen zijn voor zowel de werkgever als de werknemer. Zorg ervoor dat je op tijd actie onderneemt om onvoorziene belastingverplichtingen te voorkomen.